Bazele informaticii - evidența salariilor

1.CONSIDERENTE TEORETICE.

1.1 DEFINITIA SALARIULUI. IMPOZITE SI TAXE

Salariul reprezinta, intr-o expresie foarte generala, pretul fortei de munca. Definitia legala a salariului o regasim insa in Codul muncii[1] , astfel: "salariul reprezinta contraprestatia muncii depuse de salariat in baza contractului individual de munca" (art. 154 alin. (1)). "Contractul individual de munca este contractul in temeiul caruia o persoana fizica, denumita salariat, se obliga sa presteze munca pentru si sub autoritatea unui angajator, persoana fizica sau juridica, in schimbul unei remuneratii denumite salariu" (art. 10 din Codul muncii).

Dar veniturile din salarii, conform Codului fiscal, sunt realizate de catre o categorie mai larga de persoane care lucreaza in baza unor relatii de serviciu reglementate prin legi sau statute speciale (fara a fi necesar contract de munca). Astfel din punct de vedere fiscal (art.55 - Cod fiscal [2] "sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege [3], indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca." Sunt asimilate salariilor, in vederea impunerii si o serie de alte venituri prevazute la art. 55, alin.(2, lit.a-k) din Codul fiscal.

In figura nr. 1 este prezentata structura salariului brut, contributiile obligatorii ale angajatului precum si contributiile obligatorii ale angajatorilor in raport cu fondul de salarii, pentru conditii normale de munca, in anul 2007:

in care:

- SB - Salariul brut (lunar); FSB – Fondul lunar brut de salarii;

- Sb - Salariul de baza brut (lunar)

- IS - Impozit pe (venitul din) salariu

- SN - Salariul net ca diferenta intre salariul brut, pe de o parte, si contributiile sociale individuale (retinerile) l a care se adauga impozitul pe salariu, pe de alta parte;

- CSI - Contributii sociale individuale (retineri din salariu);

- CSC - Contributii sociale colective (contributiile unitatii);

- CAS – contributia pentru asigurari sociale (de stat);

- CASJ – contributia de asigurari sociale impotriva riscului de somaj;

- CASS – contributia pentru asigurari sociale de sanatate;

- CAMBP – contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;

- CCIS – contributia pentru concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate;

- FGCS – Fondul pentru garantarea creantelor salariale;

- ITM1 (0,75%) si ITM2 (0,25%) – comisioane – contravaloare servicii datorate Inspectoratelor Teritoriale ale Muncii pentru gestiunea carnetelor de munca.

Baza de aplicare a cotelor procentuale o reprezinta, de regula, salariul brut (SB sau FSB).

Prin exceptie, cota procentuala individuala a asigurarilor pentru somaj se aplica la salariul de baza brut lunar la care se adauga alte sporuri cu caracter permanent, iar CAS-ul nu se retine pentru prestatiile sociale. Contributia la asigurarile sociale de sanatate nu se plateste pentru veniturilor care nu se impoziteaza s.a.

1.2 CALCULUL CONTRIBUTIILOR ANGAJATULUI SI AL SALARIULUI NET

Prezentam, in Tabelul nr.1, o "Foaie de calcul tabelar Excel" accesibila oricaror persoane.

CALCULATOR SALARII - Tabelul nr.1

Note: Formulele de calcul vor fi scrise identic fara spatii sau separatori. Cele doua coloane si 19 randuri marcate pot fi copiate impreuna si lipite in Excel, eventual cu ajustarea coloanei. In celula B2 se va trece "1" in cazul salariilor obtinute pe baza de carnet de munca (functia de baza) sau "0" in situatia altor venituri (alte functii). In