Aspecte contabile și de raportare financiară privind gestiunea trezoreriei entităților economice

Introducere

Informația economică este prezentă în toate domeniile de activitate, reprezentând un element indispensabil al progresului. În contextul dezvoltării economiei de piață și al sporirii gradului de complexitate al acesteia, informația economică trebuie să se dezvolte corespunzător ca arie, conținut și operativitate, astfel încât să poată furniza elementele necesare luării deciziilor, să poată reflecta exact situația patrimonială a întreprinderilor și rezultatele activității economico - financiare. Valorificarea eficientă a informației economice se poate realiza doar în cadrul unui sistem informațional economic în care contabilitatea este o componentă de bază.

Activitatea contabilă are o contribuție importantă în economie prin conținutul său, care îmbină armonios teoria abstractă cu realitatea fenomenelor studiate. Aceasta furnizează un sistem de informații corelat și verificat, nelăsând loc subiectivismului și promovând rigurozitate și exactitate în reflectarea fenomenelor economico-financiare.

Importanța comunicării manageriale a crescut pe măsură ce firma și-a extins granițele, iar globalizarea tot mai accentuată a piețelor de capital impune utilizarea, în toată lumea, a unui limbaj unic în contabilitate, fapt realizat prin normalizare și armonizare.

Orice entitate economico-socială are un obiectiv fundamental care constituie motivația desfășurării întregii sale activități. În majoritatea cazurilor, obiectivul fundamental îl constituie maximizarea profitului. Pe lângă acesta, pot să mai apară și alte obiective generale, cum ar fi: supraviețuirea, creșterea economică, optimizarea relațiilor între participanții la activitatea întreprinderii.

Pentru luarea deciziilor de către echipa de conducere în scopul realizării obiectivelor entității economice, este necesară cunoașterea cu exactitate a situației unității, fie comparativ cu alte întreprinderi care activează în domeniu, fie în raport cu perioadele anterioare. Obținerea unor astfel de informații și efectuarea unor analize în acest sens face necesară analiza activității de trezorerie, ca una din principalele activități care furnizează astfel de situații.

Având în vedere importanța care îi este atribuită trezoreriei în procesul de adoptare al deciziilor, ne-am îndreptat atenția în această lucrare asupra acesteia, lucrarea fiind intitulată “Aspecte contabile și de raportare financiară privind gestiunea trezoreriei entităților economice”.

Înainte de a aborda această temă, ne-am pus o serie de întrebări, astfel: Ce este trezoreria? Ce rol joacă aceasta în economia de piață? Cum putem structura de o manieră eficientă trezoreria și cum se poate evalua aceasta? Ce documente sunt utilizate în activitatea practică pentru reflectarea operațiunilor de trezorerie? Cum se organizează contabilitatea de trezorerie? Cum sunt reflectate în situațiile anuale operațiile de trezorerie? Care sunt situațiile ce reflectă utilizate în analiza fluxurilor de trezorerie? Care este metodologia de întocmire a situațiilor privind fluxurile de gestiune?

În încercarea de a oferi un răspuns la aceste întrebări, în cadrul lucrării de față, am structurat informația în două capitole, fiecare dintre acestea încercând să ofere informații cât mai pertinente cu privire la tema abordată. Mai mult decât atât, abordarea tuturor noțiunilor a fost realizată în cadrul societății S.C. Top Experience S.R.L., cu scopul de a surprinde aspectele practice ale temei abordate.

Primul capitol al lucrării este intitulat “Abordări teoretice privind trezoreria entităților economice” urmărește să ofere informații legate de definirea noțiunii de trezorerie, modul în care se clasifică și care este conținutul economic al posturilor bilanțiere utilizate pentru reflectarea trezoreriei, evaluarea elementelor de trezorerie, cu identificarea particularităților care intervin în acest proces, identificare documentelor și a instrumentelor care sunt utilizate la nivel de trezorerie pentru derularea operațiunilor de acest tip, prezentarea conturilor care sunt utilizate în reflectarea operațiilor de trezorerie prin prezentarea unor exemple în cadrul societății în care am efectuat practica, respectiv S.C. Top Experience S.R.L.

Cel de-al doilea capitol al lucrării este intitulat “Importanța informațiilor furnizate de situația fluxurilor de trezorerie în procesul decizional”. În cadrul acestui capitol am încercat să identificăm rolul și importanța pe care o trezorerie o joacă în viața firmei S.C. Top Experience S.R.L., care este modul de întocmire al situațiilor fluxurilor de trezorerie prin cele două metode, directă și indirectă. Totodată am încercat să identificăm modul de reflectare a fluxurilor de trezorerie aferente activității de exploatare, de investiții și de finanțare din cadrul S.C. Top Experience S.R.L.. În final am efectuat o analiză a tabloului de finanțare în cadrul S.C. Top Experience S.R.L.

Importanța lucrării “ Aspecte contabile și de raportare financiară privind gestiunea trezoreriei entităților economice”, oferă un tablou complet și detaliat al tuturor intrărilor și ieșirilor de fonduri, al tuturor proveniențelor și utilizărilor de disponibilități și prezintă incidența asupra trezoreriei a activităților de exploatare, investiții și financiare, precum și creșterea sau diminuarea netă a informațiilor oferite de această situație permit stabilirea capacității unei entități de a genera numerar și echivalente de numerar. De asemenea, măresc gradul de comparabilitate al raportării rezultatelor din exploatare între diferite entități cu același profil, deoarece sunt eliminate efectele utilizării unor tratamente contabile diferite pentru aceleași tranzacții și evenimente.

Istoricul fluxurilor de trezorerie permite examinarea relațiilor dintre profitabilitatea și fluxul net de trezorerie al unei entități și stau la baza previziunii fluxurilor viitoare de trezorerie, deci conține informații care privesc mișcarea, variația de lichidități a entității.