Contabilitatea operațiunilor cu titluri și operațiuni diverse

1.Definitii titluri

În înţelesul prezentelor reglementări, sunt considerate „titluri” activele

financiare reprezentate printr-un titlu, efect public sau obligaţiune negociabile pe o piaţă reglementată sau orice titlu, efect public sau obligaţiune care a făcut obiectul unei tranzacţii oneroase între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză în condiţii normale comerciale (aşa-numitele tranzacţii “over-the-counter”).

Titlurile de stat sunt instrumente financiare care atestă datoria publică sub

formă de bonuri, certificate de trezorerie, inclusiv certificatele de trezorerie pentru populaţie nerăscumpărate la scadenţă şi transformate în certificate de depozit sau alte instrumente financiare constituind împrumuturi ale statului în monedă naţională sau în valută, pe termen scurt, mediu şi lung. Acestea pot fi emise în formă materializată sau dematerializată, nominative sau la purtător, şi pot fi negociabile sau nenegociabile.

În funcţie de veniturile pe care le generează, titlurile se împart în titluri cu venit fix şi titluri cu venit variabil. Se consideră cu venit fix acele titluri care generează plăţi fixe sau determinabile şi au o scadenţă fixă. Titlurile cu venit variabil sunt acele titluri care nu generează plăţi fixe sau determinabile şi nu au o scadenţă fixă.

2. Clasificare titluri

Titluri de tranzactie

Titluri de plasament

Titluri de investitii

Parti in societati comerciale legale

Titluri de participare

Titluri ale activitatii de portofoliu

3.Clasificare operatiuni diverse

Contabilitatea debitorilor si creditorilor

Contabilitatea decontarilor cu personalul

Contabilitatea stocurilor

4.Titluri de tranzactie

Titlurile de tranzacţie sunt titlurile achiziţionate, în principal, în scopul

vânzării în viitorul apropiat, precum şi cele care fac parte dintr-un portofoliu de instrumente financiare identificate care sunt administrate împreună şi pentru care există dovada unui ritm efectiv, recent, de a obţine câştiguri pe termen scurt.

Titlurile ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul „Titluri de primit”. Diferenţele din reevaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în „Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului”, în contrapartidă cu conturile de venituri sau cheltuieli din titluri de tranzacţie.

Transferurile din categoria titlurilor de tranzacţie în alte categorii (titluri de plasament şi titluri de investiţii) sunt permise doar dacă titlurile nu mai sunt deţinute în scopul vânzării în viitorul apropiat, chiar dacă acestea au fost achiziţionate, în principal, pentru acest scop. Aceste transferuri pot avea loc doar în situaţii rare, respectiv în situaţii determinate de evenimente singulare, neobişnuite şi care au o probabilitate foarte scăzută de a se repeta în viitorul apropiat. În cazul transferului din categoria titlurilor de tranzacţie în alte categorii, valoarea de piaţă a titlurilor respective la data transferului devine noul cost/preţ de achiziţie al acestora. Câştigurile sau pierderile aferente acestor titluri, înregistrate deja în contul de profit şi pierdere nu vor fi reluate în sensul diminuării sau majorării valorii titlurilor, respectivele câştiguri sau pierderi rămânând înregistrate în conturile de venituri sau cheltuieli corespunzătoare.

Transferurile din alte categorii de titluri în categoria titlurilor de tranzacţie nu sunt permise.