Echilibrul financiar

O mai buna cunoaștere a situației patrimoniului este strict necesară pentru a participa cu succes la viața economică și chiar socială a unei intreprinderi. Prezenta lucrare urmărește stabilirea și analiza bilanțului contabil, întrucât acesta este cel mai important și cel mai complex document al contabilității, care „oglindește” activitatea agentului economic. Titularul unui patrimoniu trebuie să verifice situatia lui la o anumită perioadă de timp, iar bilanțul contabil este metoda prin care comerciantul evaluează întreaga sa activitate pe parcursul unui exercițiu financiar.

Obiectul lucrării de față îl constituie bilanțul contabil al societății comerciale „B.N. AUTO CARGO TRANS S.R.L”. Este, deci, o lucrare cu precadere practică .

Abordând succesiv diferitele etape ce trebuie parcurse în stabilirea modului de întocmire a bilanțului societății mai sus menționate, lucrarea este structurată în 3 capitole.

Primele 2 capitole cuprind elemente teoretice, necesare pentru aprofundarea noțiunii de „bilanț” și cunoașterea societății comerciale „B.N. AUTO CARGO TRANS S.R.L.”.

Ultimul capitol al lucrării este un model practic de întocmire , analiză și control a bilanțului contabil la sfârșitul exercițiului financiar 2009 și 2010 .

În primul capitol al lucrării am abordat, din punct de vedere teoretic, bilanțul contabil conform Standardelor Internaționale de Contabilitate ( IAS 1) și conform Reglementărilor din România din Ordinul 3055/2009 , teoria bilanțului funcțional precum și cea a bilanțului patrimonial .

Capitolul II reunește datele privitoare la societate ca: istoric, obiect de activitate, formă juridică, principalii clienți, principalii furnizori, concurența, durata de activitate,performanțele intreprinderii, modul de organizare a contabilității.

În capitolul III se trece la elaborarea bilanțului contabil pe 2009 și 2010 . Se vor analiza și se vor calcula ratele de structură ale activului, ale capitalurilor, indicatorii de solvabilitate , indicatorii de lichiditate. De asemena vor fi calculate si analizate : Situația Netă, Fondul de Rulment , Necesarul de Fond de Rulment și Trezoreria Netă .

CAPITOLUL I

PREZENTAREA NOȚIUNII DE BILANȚ CONFORM IAS 1 ȘI CONFORM REGLEMENTĂRILOR DIN ROMÂNIA . BILANȚUL FUNCȚIONAL ȘI BILANȚUL PATRIMONIAL .

1.1 Prezentarea noțiunii de bilanț conform IAS 1.

O entitate va prezenta activele curente si imobilizate, precum și datoriile curente și pe termen lung ca și clasificări separate în bilanț, cu excepția cazului în care o prezentare bazată pe lichiditate oferă informatii care sunt credibile și mai relevante.Atunci când se aplică această excepție toate activele și datoriile trebuie prezentate pe larg, în ordinea lichiditații.Indiferent de metoda de prezentare adoptată pentru fiecare element de activ și datorie care combină sume ce se așteapă a fi recuperate sau achitate la (a) nu mai mult de douăsprezece luni de la data bilanțului și (b) mai mult de douăsprezece luni dupa data bilanțului, o entitate va prezenta valoarea ce se preconizează a fi recuperată sau achitată dupa mai mult de douăsprezece luni. Infomatiile despre datele la care se preconizează scadența activelor și datoriilor sunt utile pentru evaluarea lichidității și solvabilității entității.Activele financiare cuprind creanțele comerciale și similare, iar datoriile financiare includ datoriile comerciale si pe cele similare,informațiile privind data anticipată pentru recuperarea și stingerea activelor și datoriilor nemonetare,cum sunt stocurile și provizioanele, sunt și ele utile,indiferent dacă activele și datoriile sunt sau nu clasificate ca fiind curente/imobilizate(pe termen lung).

- Activele curente

Un activ va fi clasificat ca activ curent atunci când satisface oricare dintre urmatoarele conditii:

a) se așteaptă să fie realizat sau este deținut cu intenția de a fi vândut sau consumat în cursul normal al ciclului de exploatare al entitații;

b) este deținut, în principal, în scopul tranzactionării;

c) se așteaptă a fi realizat în termen de douăsprezece luni la data blianțului;

d) reprezintă numerar sau echivalente de numerar(situațiile fluxurilor de trezorerie),cu excepția cazului în care este interzisă modificarea sau utilizarea sa pentru a stinge o datorie pentru o perioadă de cel putin douăsprezece luni de la data bilanțului.Toate celelate active vor fi clasificate ca active imobilizate(activele corporale,necorporale și financiare).

Ciclul de exploatare al unei entitați reprezintă perioada de timp dintre achiziționarea activelor care sunt destinate procesării și finalizarea lor în numerar sau echivalente de numerar.

- Datorii curente

O datorie va fi clasificată ca datorie curentă atunci când satisface oricare dintre urmatoarele criterii:

- se așteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entității;

- este deținut în primul rând spre a fi tranzacționată;

- este exigibilă în termen de douăsprezece luni după data blianțului;

- entitatea nu are un drept necondițioant de a amâna achitarea datoriei pentru cel puțin douăsprezece luni după data bilanțului.Toate celelalte datorii vor fi clasificate ca datorii pe termen lung.

Anumite datorii curente, cum ar fi datoriile comerciale și cele către angajați si alte costuri de exploatare, fac parte din fondul de rulment utilizat în ciclul normal de exploatare al entitații.Astfel de elemente de exploatare sunt clasificate ca datorii curente, chiar dacă sunt exigibile după mai mult de douăsprezece luni de la data bilanțului.

O entitate iși clasifică doatoriile finaciare ca fiind curente dacă ele trebuie decontate în douăsprezece luni de la data bilanțului,chiar dacă: termenul inițial a fost pentru o perioadă mai mare de douăsprezece luni; și este încheiat un acord de refinațare sau de reeșalonare a plațiilor pe termen lung dupa data bilanțului și înainte ca situațiile financiare să fie autorizate pentru emitere.

Dacă o entitate preconizează si are capacitatea să refinanțeze sau să reînnoiască o obligație pentru cel puțin douăspezece luni după data bilanțului conform unei facilități de împrumut existente, ea clasifică obligația ca fiind pe termen lung chiar dacă, în caz contrar, ar fi trebuit achitată într-o perioadă mai scurtă. Totuși, în situația în care refinațarea sau reînnoirea obligației nu ar fi la îndemâna entitații, nu se ia în calcul potențialul de refinanțare și obligația este clasificată ca fiind curentă .

- Informații ce trebuie prezentate în bilanț

Bilanțul va cuprinde elemente-rând care prezintă cel putin următoarele valori:

a) imobilizari corporale;

b) investiții imobiliare;

c) imobilizări necorporale;

d) active financiare;

e) investiții financiare contabilizate prin metoda punerii în echivalentă;

f) active biologice;

g) stocuri;

h) creanțe comerciale și similare;

i) numerar și echivalente de numerar;

j) datorii comerciale și similare;

k) provizioane;

l) datorii financiare;

m) datorii și creanțe pentru impozitele amânate și creante privind impozitele amânate;

n) datorii privind impozitele amânate și creanțe privind impozitele amânate;

o) interes minoritar, prezentat în cadrul capitalurilor proprii;

p) capital emis și rezerve atribuite acționarilor societații-mamă.

Bilanțul va include, elemente-rând care prezintă următoarele valori: pe de o parte, totalul activelor clasificate ca fiind deținute pentru a fi vândute și active incluse în grupurile de cedare, iar pe de altă parte, datoriile incluse în grupurile de cedare,clasificate ca fiind deținute pentru vânzare.