Gestiunea bugetară a firmei - studiu de caz

Societatea SC Alfa SRL are ca şi activitate de bază vȃnzarea de aranjamente florale. Aceasta are două unităţi de producţie: o unitate ce se ocupă de obţinerea florilor (SERǍ) şi una ce are ca obiectiv procesarea acestora şi vȃnzarea de aranjamente florale (FLORǍRIE).

Florile sunt obţinute în sera societăţii prin plantarea de sminţe. Procesul este manual, singura îmbunătăţire adusă acestei unităţi fiind un system de irigare. Sera, vinde florile atȃt intern către florărie cȃt şi extern. Preţul practicat pentru un fir este de 1.8 RON pentru ambii cumpărători.

Consumurile normate pentru seminţe pentru cele 12 luni ale anului N+1, sunt următoarele:

Ianuarie: 5600 Iulie: 4400

Februarie: 7400 August: 0

Martie: 8600 Septembrie: 7200

Aprilie: 4800 Octombrie: 4800

Mai: 4800 Noiembrie: 4800

Iunie: 4400 Decembrie: 7200

Stocul de seminţe de flori la sfȃrşitul anului N este de 1400 de seminţe. Pentru o nouă comandă, termenul de livrare este de 10 zile şi societatea doreşte să păstreze un stoc minim de securitate de 1000 seminţe. Preţul de cumpărare al unui plic ce conţine 200 de seminţe de flori este de 15 RON, costul variabil de trecere a unei comenzi este de 50 RON şi întreţinerea determină un cost financiar de 10% din valoarea stocului mediu.

Preţul de vȃnzare al unui aranjament floral este de 140 RON/aranjament, acesta fiind format din 25 de fire de flori. Avȃnd in vedere că există riscul ca din 25 de seminţe să nu se obţină cele 25 de fire necesare pentru un arnajament, am considerat că se vor planta cȃte 28 de seminţe pentru un aranjament (aproximativ 10% marjă de nereuşită). În acest context, se prezintă mai jos vȃnzările de aranjamente florale estimate pentru anul N+1, considerȃnd luna asugust lună de concedii plătite:

Ianuarie: 100 Iulie: 79

Februarie: 132 August: 0

Martie: 154 Septembrie: 129

Aprilie: 86 Octombrie: 86

Mai: 86 Noiembrie: 86

Iunie: 79 Decembrie: 129

Se prezintă mai jos volumul vȃnzărilor serei către exterior, cu o marjă de 10% pierdere (seminţele care nu înfloresc sau florile care nu prezintă calitatea necesară pentru a fi oferite spre vȃnzare). Preţul de vȃnzare practicat este de 1.8 RON/floare.

Ianuarie: 2520 Iulie: 1980

Februarie: 3330 August: 0

Martie: 3870 Septembrie: 3240

Aprilie: 2160 Octombrie: 2160

Mai: 2160 Noiembrie: 2160

Iunie: 1980 Decembrie: 3240

Societatea are 3 angajaţi pentru seră cu un salariu brut de 1000 RON/lună, 2 şoferi plătiţi cu 700 RON/lună şi alte 5 persoane ce se ocupă de aranjarea florilor, cu un salariu de 1600 RON/lună. Mai există şi o persoană de conducere cu un salariu brut de 4900 RON/lună. În lunile cu o cerere ridicată (Februarie-Martie) societatea va mai angaja o persoană pentru aranjarea florilor, cu un salariu brut de 1600 RON/lună. Se consideră că procentajul din salariul brut ce corespunde cheltuielilor sociale este de 40%.

Mijloacele fixe de care dispune societate sunt următoarele:

2 autoturisme cu o valoare totală de 63000 RON, amortizabile în 6 ani

Un irigator folosit în cadrul serei cu o valoare de 3000 RON, amortizabil în 10 ani

Cheltuielile fixe ale întreprinderii se ridică la 6000 RON lunar iar cele variabile la 4200 RON lunar. Plata salariilor se efectuaeză în luna curentă, iar cheltuielile sociale, TVA-ul (24%) şi cheltuielile fixe se plătesc cu o lună întȃrziere.

APROVIZIONAREA

Se determină cantitatea optimă de seminţe de flori pentru a fi comandată şi bugetul cumpărăturilor adoptȃnd principiul cantităţii constante.

CT = CF + (64000/X*50) + [(X/2 + 1000) * 15/200* 10/100] = CF + (64000/X*50) + (X+2000)/2 * 0.0075 =

= CF + 3200000/X * 0.0075X + 7.5

CT’(X) = 0- 3200000/(X*X) + 0.0037 + 0

X = √(3200000/0.0037) = 29211 ≈ 29400 (avȃnd în vedere că un plic de seminţe conţine 200 de unităţi, se vor comanda cȃte 147 de plicuri la fiecare comandă).