Impozitarea veniturilor persoanelor fizice în Republica Moldova

Introducere

Tema acestui studiu se intitulează: ”Impozitarea veniturilor persoanelor fizice în Republica Moldova”.

Actualitatea temei. Pe parcursul a mai multor ani, sistemul fiscal din Republica Moldova s-a modificat considerabil, chiar și dacă s-au luat decizii nechibzuite, după părerea a mai multor experți, statul încearcă să înterprindă măsurile necesare pentru a îl stabiliza. În Republica Moldova se aplică cele mai mici cote ale impozitului pe venit pentru persoanele fizice nu doar din regiune, dar și comparativ cu alte regiuni. În contextul dat, scopul acestui proiect constă în determinarea tehnicilor de impunere a veniturilor persoanelor fizice, cum este structurat sistemul de impozitare și cum poate fi modificat.

Baza metodologică a cercetării a fost compusă din lucrări științifice a experților din Republica Moldova și țările vecine, pe probleme legate de: dezvoltarea și gestionarea sistemului de protecție socială, protecția socială între considerente sociale și constrângeri economice, etc. În studiu s-au aplicat metodele de formare a cunoștințelor științifice: de factori, sistematice, cauzale, de clasificare, etc. Pe parcursul acestui studiu, s-au utilizat metode de analiză comparative, sistematică și statistică precum și metode de vizualizare sub formă de tabele și figuri a indicatorilor și rezultatelor studiului.

Baza informațională a lucrării a fost formată de acte legislative și normative ale Republicii Moldova și altor țări care reglementează sistemul public de asigurări sociale și de asistență socială. De asemenea în lucrare sunt utilizate date oficiale a Republicii Moldova prezentate de către Serviviul Fiscal de Stat al Republicii Moldova, Codul Fiscal, diferite știri și articole la tema dată.

Prezentul proiect este structurat în trei capitole.

În primul capitol, intitulat „Prezentarea generală a impozitului pe veniturile persoanelor fizice”, am încercat să mă familiarizez cu noțiunea de „impozit” și „ venit impozabil”, de rolurile pe care acestea le îndeplinesc în economie. De asemenea, am prezentat și am caracterizat trăsăturile și funcțiile sistemului fiscal, iar cea mai importantă trăsătură a impozitelor mi s-a părut cea a echitații impunerii, prin care fiecare plătitor, prin plata impozitelor și taxelor, participă la realizarea resurselor bugetare în funcție de veniturile sale. Am prezentat, în continuare elementele tehnice ce stau la baza impozitului, principiile impunerii, dar și teoriile privind impozitele.

În cel de-al doilea capitol, cu titlul: „Impozitarea veniturilor persoanelor fizice în Republica Moldova și analiza de impact”, am prezentat efectele economice ale fiscalității, cotele impozitului pe venit (cît oamenii sunt nevoiți să achite din salariu), cum este constituit sistemul fiscal în RM, care sunt subiecții impunerii, ce impact are acest sistem pentru țara noastră și în final, cum persoanele fizice declară veniturile.

Cel de-al treilea capitol și ultimul capitol, denumit: „Modernizarea sistemului de impozitare în Republica Moldova”, cuprinde caracterizarea strategiei de dezvoltare a serviciului fiscal de Stat pentru anii 2016-2020, deasemenea estimarea impactului și a costurilor de implementare a strategiei, atît și analizarea riscurilor în procesul de implementare al acestui sistem. Ultimul punct descris este problema salariului în plic (de ce este practicat în RM) și cum poate fi soluționată această problemă.

Capitolul 1. Prezentarea generală a impozitului pe veniturile persoanelor fizice

1.1. Impunerea venitului - necesitate și rol

Impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei părți din veniturile și/sau averea persoanelor fizice și juridice la dispoziția statului în vederea acoperirii cheltuielilor publice. Această prelevare se face în mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil și fără contraprestație directă din partea statului.

Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie înțeles în sensul că plata acestora către stat este o sarcina impusă tuturor persoanelor fizice și/sau juridice care realizează venit dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datorează impozit.

Sarcina achitării impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice și/sau juridice care realizează venit dintr-o anumită sursă prevăzută de lege.

Rolul impozitelor de stat se manifestă pe plan financiar, economic și social, cel mai important fiind rolul impozitelor care se manifestă pe plan financar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. Pe plan social, rolul impozitelor se concretizează în faptul că prin intermediul lor, statul procedează la redistrubuirea unei părți importante din produsul intern brut între grupuri sociale și indivizi, între persoanele fizice și cele juridice.

Impunerea veniturilor nete, țînând cont de identificarea acestora (tratamentul diferențiat al veniturilor după natură acestora), de cheltuielile necesare realizării acestora, de acordarea unor deduceri prin care se asigura personalizarea impunerii, de anumite facilități și scutiri, asigurându-se astfel un tratament corect și nediscriminatoriu al impunerii, răspunde necesității îndeplinirii obiectivelor statului, prin asigurarea resurselor bugetare (această fiind finalitatea financiară a impunerii), de distribuire a produsului național brut creat, prin aplicarea unor politici de importantă economico-socială ( finalitatea socială).