Legislație fiscală - impozitul pe salarii

IMPOZITUL PE SALARII

Impozitul pe salarii este reglementat de Codul fiscal (Legea 571/2003). Codul fiscal la randul lui a suferit destul de multe modificari astfel incat in prezent legea care aduce modificari aplicabile si in prezent este Legea 343/2006.

Aceasta stabileste in Titlul III- Impozit pe venit din codul fiscal aplicabil, ca venitul lunar din salarii face obiectul unei impozitari finale pe fiecare loc de munca. Asadar , calculul, retinerea si plata impozitului lunar pe salarii cad in sarcina angajatorului. Acesta va completa pentru anul fiscal si va depune formularul 210 "Fisa fiscala privind impozitul pe salarii."

Legea stabileste metode diferite de calcul pentru impozit, ce depind de locul unde angajatul exercita functia de baza. Prin locul unde se afla functia de baza, se intelege locul declarat de persoanele ce realizeaza mai multe functii (au mai multe contracte de munca). Potrivit articolului 35 din Codul Muncii fiecare salariat trebuie sa declare fiecarui angajator locul unde exercita functia de baza.

Impozitul lunar pe salarii se determina prin aplicarea unei cote unice de impozitare de 16% din cuantumul venitului brut impozabil.

1. Determinarea impozitului lunar pe salarii la functia de baza de impozitare

a. se determina venitul net plecand de la venitul brut din care se scad contributiile obligatorii :

- contributia individuala de asigurari sociale - 9,5% din salariul brut, inclusiv sporurile si adaosurile reglementate prin lege sau CCM;

- contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj in cota de 1% aplicabila salariului de baza lunar brut; (atentie! nu se aplica in cazul angajatilor pensionari)

- contributia la asigurarile sociale de sanatate - 6,5% din venitul brut;

Se poate scrie VenitNet=VenitBrut-(CAS+Somaj+CASS)

b. Venitul impozabil sau venit baza de calcul se obtine scazand din venitul net :

- deducerea personala acordata pentru luna respective;

- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;

- contributiile la fondurile de pensii facultative - fara a depasi 200 euro anual.

c. Se calculeaza impozitul lunar pe salarii aplicand 16% - cota unica - la baza de calcul determinata la pct a si b.

2. Determinarea impozitului lunar pe salarii in afara functiei de baza de impozitare

Din venitul brut se scad contributiier obligatorii :

- contributia individuala de asigurari sociale - 9,5% din salariul brut, inclusiv sporurile si adaosurile reglementate prin lege sau CCM;

- contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj in cota de 1% aplicabila salariului de baza lunar brut; (atentie! nu se aplica in cazul angajatilor pensionari)

- contributia la asigurarile sociale de sanatate - 6,5% din venitul brut; Rezultatul reprezentand baza de calcul la care se aplica 16% pentru determinarea impozitului pe salarii.

In practica salariatul isi alege functia de baza acolo unde are norma intreaga desi ar fi in avantaj financiar daca ar alege functia de baza tinand cont de nivelul salariului si implicit al deducerilor.

Daca salariile sunt platite sub forma de avans si lichidare, calculul si retinerea impozitului se face la lichidare. La avans nu se retine impozit.(deducerea se acorda o singura data pe luna fara a fi fractionata.)

Codul fiscal nu distinge intre venituri neimpozabile si venituri scutite, toate veniturile care nu sunt incluse in sfera de impozitare fiind considerate venituri neimpozabile. Veniturile neimpozabile cu caracter general se regasesc in art. 42 din Titlul III – Impozit pe venit din Codul Fiscal iar cele specifice generate in cadrul raporturilor de munca, in cuprinsul art. 55 alin. (4) din acelasi act normativ. In calitate de angajatori si platitori de venituri de natura salariala, nu veti cuprinde in veniturile supuse impozitarii urmatoarele venituri:

1. Ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. Prin notiunea de „alte persoane“ se intelege: casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale si sociale acordate membrilor din contributiile acestora; organizatiile umanitare, sindicale, de crucea rosie, unitati de cult recunoscute in Romania si diferite alte entitati care acorda ajutoare cu destinatie umanitara sau sociala. Va prezentam in continuare un exemplu privind acordarea unor ajutoare de catre un sindicat din fondurile sale:

Exemplu:

Sindicatul Unit al Soferilor profesionisti din Romania acorda din fondurile constituite din cotizatiile membrilor sume fixe pentru ajutorarea unora din membrii sai aflati in situatii speciale, cum ar fi, de exemplu, realizarea de venituri insuficiente pentru asigurarea unui nivel de viata situat peste nivelul salariului minim brut pe economie, sau aparitia unui handicap sau invaliditate ca urmare a unui accident, sau orice alta situatie considerata de sindicat ca fiind deosebita. Ajutoarele acordate de sindicat membrilor sai avandu-si sursa in fondul creat din cotizatiile membilor sunt venituri neimpozabile, fiind venituri cu destinatie speciala acordate de sindicat din cotizatiile celorlalti membri.