Studiu de caz firma SMAC Intermed SRL

Activitate firma SMAC Intermed SRL CUI: 18560515, sediul social : Bucuresti, Sector 4, str Liveni, nr 21.

Firma Smac Intermed S.R.L are ca domeniu de activitate principal importul de anvelope.In calitate de importator ofera o gama larga de anvelope si jante.

Serviciile oferite de aceasta firma sunt:

-Montat,demontat si echilibrat roti

-Vulcanizare

-Reglare geometrie roti

-Service auto

Studiul de caz de bazeaza pe activitatea anului 2008.

Societatea SMAC S.R.L. realizeaza venituri in acest an in valoare de 780500 lei dintre care productia vanduta 108700 lei si venituri din vanzarea marfurilor 671800 lei. Societatea realizeaza cheltuieli cu marfuri in valoare de 510000,cheltuieli salariale in valoare de 31196 lei.De asemenea firma semneaza cu contract cu o firma de reclama si publicitate in valoare de 15000 lei.De asemenea acest an firma incaseaza suma de 20000 lei de la firma de asigurari in urma unui incendiu ce a distrus echipamentul.

Firma acorda salariatilor ajutoare in valoare de 1000 lei si de asemenea contituie o rezerva legala in valoare de 5000 lei.Mai realizeaza cheltuieli in favoare actionarilor in valoare de 10000 lei si apeleaza la o firma de consultanta pentru care nu incheie un contract si plateste suma de 15000 lei.

Se acorda dividende actionarilor care au o participatie mai mica de 10% in valoare de 5000 lei,actionarilor care au o participatie mai mare de 10% si o perioada de detinere mai mica de 2 ani in valoare de 25000 lei si dividende actioanarilor cu o participatie de 15% si o perioada de detinere de 3 ani in valoare de 110000 lei.

-Impozitul pe profit datorat

Profitul impozabil = Ven. impozabile –Chelt. Deductibile

Este considerat venit neimpozabil suma primita de la societatea de asigurari. In categoria cheltuililor deductibile incadram cheluielile cu marfuri,cheltuielile salariale si cheltuiala realizata cu firma de reclama si publicitate cu care a semnat un contract.

Cheltuielile sociale se deduc in limita a 2% din fondul de salarii,ceea ce inseamna in cazul nostru 2%x31196=642.Ceea ce inseamna ca se deduce 642 iar diferenta de 358 lei se incadreaza la cheltuiala nedeductibila.

Cheltuilile cu rezerva legala se deduc in limita a 5% din (profitul contabil înainte de determinarea impozitului pe profit –veniturile neimpozabile).Ceea ce inseamna in cazul nostru 5%x107100=5355lei=>ca se deduc in totalitate.

Cheltuielile in favoarea actionarilor sunt neductibile si de asemenea si cele facute pentru firma de consultanta pentru care nu s-a semnat un contract.Iar pentru dividentele actionarilor se impoziteaza cele care sunt acordate actionarilor care au o participatie mai mica de 10% si o perioada de detinere mai mica de 2 ani.

Venituri impozabile=780500

Cheltuieli deductibile=510000+31196+15000+642+110000+5000=671820

Profit impozabil=780500-671820=108620

Impozit pe profit datorat=16%xProfit Impozabil=16%x108620=17389

-Contributiile sociale ale firmei

In continuare am presupus ca firma SMAC Intermed SRL are aceeasi cheltuiala anuala de 31196 lei cu salariile angajatilor si in 2009.Am dorit sa subliniem diferenta dintre cotele de impozitare si care ar fii impactul asupra firmei si a angajatilor.

In anul 2009 angajatorul are urmatoarele contributii:

Contributia angajator

Contributia pentru asigurari sociale: CAS (31.3% cota completa -10.5% contributia salariatului =20.8%)=31196*20.8%= 6489 lei

-Contributia la asigurarile de accidente, de munca si boli profesionale: CAMBP corespunzator codului CAEN fost 7414 actual 7022 Activitati de consultanta pentru Afaceri si Management se considera a fi 0.5% (04% -2%)= 31196*05%= 156 lei

-Contributii pentru asigurari sociale de sanatate: CASS (5.2%)= 31196*5.2%= 1622

-Somaj 0.5%= 31196*05.%=156

-Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale: FGCS (0.25%)=31196*0.25%= 78 lei_

TOTAL contributii angajator =8501 lei

Contributii salariati:

- Contributia pentru asigurari sociale : CAS (10.5%)=31196*10.5%=3276 lei din care

% pensie facultativa= 624 lei

- Contributii pentru asigurari sociale de sanatate : CASS (5.5%)=31196*5.5%=1716 lei

-Somaj (0.5%)= 31196*0.5%=156 lei

TOTAL contributii salariati= 5148 lei

TOTAL CONTRIBUTII= 13649 LEI

Diferenta intre suma de 8501 lei cat reprezinta totalul contributiilor calculate de noi in prezenta lucrare si pozitia bilantiera 17 din Formularul 20 in suma de 12173 lei, este data pe de o parte de diferenta dintre procentele de contributii aferente anului 2007 si cele folosite de noi, iar pe de alta parte, avand in vedere ca diferenta este substantiala, de faptul ca firma a acordat ajutoare de boala, tratament sau inmormantare, care se inregistreaza intr-un analitic al contului 645.

Prezentarea sintetica a contributiilor se afla in tabelul de mai jos:

Nr. Crt. Denumirea contributiei Baza de impozitare Suma

Angajator

1 CAS 31196 6489

2 CAMBP 31196 156

3 CASS 31196 1622

4 Somaj 31196 156

5 FGCS 31196 78

Total angajator 8501

Salariati 0

6 CAS 31196 3276

7 CASS 31196 1716

8 Somaj 31196 156

Total salariati 5147

TOTAL 13648

Sfaturi:

1. Firma va trebui sa plateasca contributiile salariale in termenul legal pentru a evita penalitatile care se calculeaza pentru intarzierea la plata

2. Depunerea declaratiilor aferente contributiilor sa fie facuta lunar, asa cum prevede legislatia, depasirea termenului legal ar duce la plata amenzilor aferente nedepunerii. Termenul de depunere este de 25 ale lunii urmatoare pentru datoriile lunii precedente.

3. Statul acorda prin programe ale Ministerului Muncii (ANOFM) unele inlesniri, scutirii sau chiar acoperirea unor costuri salariale pentru angajatori daca acestia accepta sa angajeze someri, persoane cu handicap, tineri absolventi sau alte categorii de personal. Firma poate lua in considerare accesarea unor astfel de programe.